中山公司無償使用股東房產需要交稅嗎？

中山公司無償使用股東的房產作為經營場所的情形在實務中還是非常多的，特別是公司剛成立還沒有度過生存期的企業和公司股東很少或者就一個人完全說了算的企業，最容易出現這種情況。其實對于公司無償使用股東房產到底是否涉稅？納稅人是公司還是個人？又需要交哪些稅？很多企業和股東都是比較迷糊的，大部人人會認為自己的房產自己公司使用，并且也沒有支付任何對價所以公司和個人都不需要交稅，那么實際情況真是這樣嗎？本文一起來分析一下（本文討論股東為自然人股東）：

一、是否交增值稅？ 因為沒有支付對價，也沒有產生增值，所以是否需要繳納增值稅主要判斷依據是看該項行為是否滿足增值稅視同銷售條款。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1： 第十條：銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。 第十一條：有償是指獲得貨幣、貨物或者其他經濟利益。 第十四條：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務的情形視同銷售服務、無形資產或者不動產。

從文件中我們可以看到對無償提供服務需要視同銷售主體里面只是規定了單位和個體工商戶，并沒有其他個人，所以該項行為不視同銷售無需繳納增值稅。

二、是否交房產稅？   無償使用個人房產是否需要繳納房產稅是目前實務中爭議很大的內容，也是令企業頭痛不已的問題，稅務局上門查企業房租發票，如果沒有房租發票就要企業按照房產價值從價繳納房產稅，此種情形在實務中非常常見。 企業財務往往碰到此類問題首先是“一臉無辜，一本正經”辯解道：我也是學稅法的房產稅的納稅人就是產權所有人。 稅務局的回復也很簡單不想交稅就去找房東開房租發票，開不來就自己去交。 最終結果無非就是財務“一臉無奈”的去交了房產稅或者去找房東代開房租發票（代開房租發票稅負很高）。 那么在稅法政策上來說，公司無償使用個人房產到底需不需要繳納房產稅呢？此處我們看兩個文件的規定： 一、《房產稅暫行條例》規定：個人所有非營業用的房產免征房產稅。 房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。” 二、財稅〔2009〕128號規定：無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。

從暫行條例中我們可以看到個人房屋無償提供企業使用不符合免征房產稅的規定需要繳納房產稅，納稅人是產權所有人或者產權所有人不在房產所在地可以由房產使用人繳納。對于繳納方式我們結合財稅〔2009〕128號規定對于無償使用房產依照房產余值從價計征繳納房產稅。

  三、是否交個人所得稅？   股東無償將自有房產提供給公司使用，沒有取得任何所得，那么還需要繳納個人所得稅嗎？ 根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十四條規定：納稅人與其關聯企業之間轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用，稅務機關可以調整其應納稅額。 所以說股東個人房產無償提供給公司使用，會存在被稅務機關按照市場價格調整核定收入金額去繳納個人所得稅的風險。

寫在最后：實務中有很多老板將個人財產和公司財產老是混為一談，覺得自己的就是公司的，公司的就是自己的。其實個人和公司是兩個獨立的法律主體，就像有限公司出現債務問題也是以公司資產承擔責任，并不會追到老板個人資產上一樣，因此個人資產一定要和公司資產區分清楚，不要引發不必要的風險。

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