跨境電商共性問題：國際快件費遠大于納稅申報收入

商務部統計數據顯示，自2017年以來，我國跨境電商規模五年間增長近10倍，2021年，中國跨境電商進出口規模達到1.98萬億元人民幣，同比增長15%。截至目前，我國已經分6批在全國設立了132個跨境電商綜合試驗區，基本覆蓋全國。青島作為國家電子商務示范城市，2016年獲批成為跨境電子商務綜合試驗區，吸引了不少跨境電商企業。青島稅務部門在工作中發現，跨境電商具有交易模式多樣、經營環境復雜等特點，并且存在國際快件費遠大于納稅申報收入這一共性問題。

案例：A跨境電商企業數據存疑

A公司為增值稅一般納稅人，主要從事跨境電商零售出口業務，通過第三方網絡銷售平臺出口小貨值產品，無內銷業務。2021年，A公司共申報出口收入180萬元。稅務人員在對該企業進行數據分析時發現，2021年A公司出口報關單信息統計的出口收入與企業申報收入一致，但A公司取得國際快遞物流公司開具的增值稅發票金額為700萬元，服務名稱為國際快件費，且A公司未將上述700萬元國際快件費申報為經營費用。

跨境電商零售出口企業通常將貨物交由國際快遞物流公司進行配送，國際快件費可以直接反映電商出口企業的業務量。從A公司相關數據的情況來看，雖然其報關單出口數據與企業申報數據一致，但是國際快件費卻遠遠大于其申報收入，很可能存在以非正常報關出口方式隱匿收入，進而逃避履行納稅義務的情形。目前，稅務人員正在通過約談企業相關人員、外調國際快遞物流公司發貨明細數據等方式，進一步核實A公司的真實出口收入。

分析：企業為何不愿“陽光化”運作

實務中，跨境電商企業鋌而走險，通過隱匿實際收入等方式逃避履行納稅義務的情況不在少數，部分企業甚至參與到騙取出口退稅的涉稅違法違規行為中。那么，為什么跨境電商企業不愿“陽光化”運作呢？

對此，國家稅務總局膠州市稅務局稅政一科科長李滿結合實踐情況分析，這與跨境電商企業經營者稅法遵從意識不強有很大關系。一般來說，跨境電商企業大都從事零售業務，貨物單價不高，企業規模相對比較小，自身財務制度不夠健全。同時，部分經營者對稅收政策了解不足，錯誤地認為按照政策要求合規作出稅務處理，不僅會產生較高的成本，而且程序繁瑣，因此不愿“陽光化”運作。

膠州市稅務局稅政二科科長王世良告訴記者，具體操作中，跨境電商企業往往通過自建平臺或第三方平臺銷售貨物，收匯方式具有多樣性，這為企業隱匿收入提供機會。部分跨境電商企業通過境外離岸公司或第三方支付機構收匯，貨款直接轉入境內私人賬戶，企業既不申報繳納企業所得稅，收款人也不按規定就收到的貨款申報繳納個人所得稅。

增值稅方面，由于小型跨境電商企業取得增值稅進項發票較為困難，通常情況下不會申請出口退稅。部分具有出口資質的企業便利用這一情況，低價購入這些跨境電商企業的出口單證，再匹配虛假的增值稅專用發票，形成“買單配票”騙稅流程。此時，跨境電商企業在隱匿實際銷售額的同時，還將節約部分報關貨代費用。“正因如此，部分小型跨境電商企業鋌而走險，成為涉稅違法違規行為的一環。”李滿說。

探索：建立跨境電商立體化監管體系

針對跨境電商企業存在的問題，青島市稅務局對癥下藥，建設跨境電商線上監測和線下監管的閉環工作機制，構建起稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查“四位一體”的跨境電商稅源管理運行模式，建立信息化、專業化、立體化的跨境電商監管體系。同時，完善青島市跨境電商稅務風險指標，加強動態數據采集及風險預警模型開發，推進稅務系統內部數據的歸集、共享，以及跨區域數據互聯互通，開展事前風險警示、事中定向監測、事后數據分析和產業發展趨勢研判。

在科學衡量、精準識別企業稅務風險的基礎上，還需要實施分級分類施策——對高信用跨境電商納稅人少打擾，對低信用跨境電商納稅人嚴監管。在青島，約有800余戶次A級跨境電商納稅人可體驗到高納稅信用等級帶來的便利，比如優先辦理減免退稅、優先獲得信用貸款等。

在精誠共治方面，青島市稅務局已經與青島市商務局、青島海關、中國電子口岸數據中心青島分中心等部門建立定期溝通交流機制。青島市稅務局黨委委員、副局長姜仕竹表示，未來，將在跨境電商政策解讀、所得稅核定征收、出口退稅、外匯核查以及跨境物流信息預警等方面，加強信息共享、業務辦理和數據分析，實現市場主體信息交互協查、網絡交易數據調取和違法違規線索協查，促進青島跨境電商行業健康快速發展。作者：中國稅務部報

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